Консалтинговое агентство полного цикла
Полный и ограниченный налоговые режимы в Турции: как не напороться на CIT и штраф
Вот вам по-человечески, как работает налоговая резидентность в Турции: кто считается своим, а кто «наездами», сколько и с чего платим, и где бизнес чаще всего подставляется под налоговую переквалификацию.
Кто такой tam mükellef ("полный") и кто dar mükellef ("ограниченный")
Физлица:
Компании:
Чем отличается налоговая нагрузка
Полные резиденты (tam mükellef) платят с мирового дохода:
Ограниченные (dar mükellef) платят только с источника в Турции:
Без ПЭ (постоянного представительства): удержание (WHT) у источника —
Какие риски и ошибки
Как не влететь на налоги в 2025
Вывод
Полный налоговый резидент в Турции — это не только статус, это полный букет: отчётность, мировые доходы, налог на прибыль, и особый контроль. Ограниченный — легче, но только до тех пор, пока вы не засветитесь в стране слишком часто или слишком глубоко. А там — привет, CIT 25 %, штраф 50 %, и блокировка репатриации.
Не уверены, кто вы по турецкой классификации? IC.Consulting разложит всё по полочкам, проверит substance, посчитает дни, и оформит структуру так, чтобы и налоги платили, и дивиденды вывели без лишних "танцев с бубном".
Физлица:
- Tam mükellef: у кого в Турции центр жизни (жильё, семья, работа) или кто проводит 183+ дней в году.
- Dar mükellef: турист, проектник, командировочный, если в Турции < 183 дней и нет прописки (ikamet).
Компании:
- Tam mükellef: у кого юридический адрес или фактическое управление в Турции (совет директоров заседает, решения принимаются).
- Dar mükellef: иностранка, которая только поставляет, строит или ведёт переговоры, но не управляется из Турции.
Чем отличается налоговая нагрузка
Полные резиденты (tam mükellef) платят с мирового дохода:
- Компании: корпоративный налог (CIT) 25 %.
- Физлица: прогрессивный подоходный от 15 % до 35 %.
- Плюс отчётность, книги, e-Fatura, SAF-XML и т.д.
Ограниченные (dar mükellef) платят только с источника в Турции:
Без ПЭ (постоянного представительства): удержание (WHT) у источника —
- дивиденды: 15 %
- роялти, услуги: 20 %
- проценты: 0–15 %
Какие риски и ошибки
- Заседаете в Турции, но "по документам" управление в офшоре? — GİB (налоговая) смотрит не на бумаги, а на факты. Управляетесь из Стамбула? Значит вы tam mükellef.
- Проект в Турции > 6 мес. — возникает постоянное представительство, даже если нет юрлица. И тогда вам положен CIT + отчёты.
- Работник-иностранец < 183 дней, но получает зарплату от турецкой компании? — обязанность по удержанию НДФЛ возникает у работодателя в Турции.
- Не следите за днями в стране — превысили 183 дня? Поздравляем, теперь вы платите с мирового дохода.
Как не влететь на налоги в 2025
- Отслеживайте 183-дневное правило и наличие ikamet.
- Чётко фиксируйте, где проходят заседания и решения совета директоров.
- Не дробите бизнес фиктивно — без людей и серверов в Турции GİB признает это "скрытым филиалом".
- У экспортёров отслеживайте репатриацию валюты (180 дней) — это важно только для tam mükellef.
- Оценивайте цепочку выплат: по ДИПН можно снизить WHT с 15 % до 5 %, но только при наличии справки о резиденции.
Вывод
Полный налоговый резидент в Турции — это не только статус, это полный букет: отчётность, мировые доходы, налог на прибыль, и особый контроль. Ограниченный — легче, но только до тех пор, пока вы не засветитесь в стране слишком часто или слишком глубоко. А там — привет, CIT 25 %, штраф 50 %, и блокировка репатриации.
Не уверены, кто вы по турецкой классификации? IC.Consulting разложит всё по полочкам, проверит substance, посчитает дни, и оформит структуру так, чтобы и налоги платили, и дивиденды вывели без лишних "танцев с бубном".